| 🇪🇸 Espagne | 2.5–5% | ≈12% | Une licence touristique régionale (VUT/HUT) et le numéro du registre national unique (obligatoire depuis juillet 2025) sont exigés. Barcelone supprime les appartements touristiques d'ici 2028 ; les Baléares et une partie de l'Andalousie limitent les nouvelles licences. | Les non-résidents UE/EEE paient 19 % sur le revenu locatif net (charges déductibles) ; les non-UE 24 % sur le brut. S'ajoutent l'IBI annuel et la Plusvalía à la revente. | Catalonia & Balearics: ~€2–7 per night |
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| 🇵🇹 Portugal | 3–5% | ≈8% | L'enregistrement Alojamento Local (AL) est obligatoire. Le gel national de 2023 a été levé en 2024-2025 ; les municipalités définissent désormais leurs zones de contention — Lisbonne et Porto limitent les nouveaux AL dans les paroisses centrales. | En régime simplifié, les revenus AL sont imposés sur 35 % du chiffre d'affaires brut (50 % en zone de contention) ; les non-résidents paient un taux fixe de 25 %. L'IMI annuel est de 0,3 à 0,45 % de la valeur fiscale. | Lisbon €4 · Porto €3 per night |
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| 🇫🇷 France | 1.5–4% | ≈8% | Tout meublé de tourisme doit avoir un numéro d'enregistrement. Les résidences principales peuvent être louées 120 nuits par an (les maires peuvent abaisser à 90) ; les résidences secondaires à Paris et dans de nombreuses grandes villes exigent un changement d'usage, souvent avec compensation. | Les revenus relèvent du micro-BIC (abattement de 30 % pour les meublés non classés, plafonné à 15 000 € ; 50 % pour les classés) ou du régime réel avec amortissement (LMNP). Les prélèvements sociaux de 17,2 % s'ajoutent à l'impôt pour les non-résidents. | €0.65–15 per night + 10–25% departmental surcharge |
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| 🇮🇹 Italie | 2–4.5% | ≈10% | Toute location courte durée doit afficher un code national CIN (obligatoire depuis 2025) et respecter les règles de sécurité incendie. Florence interdit les nouvelles locations dans son centre historique, Venise plafonne les nuitées, Rome et Milan exigent une déclaration SCIA. | Les revenus locatifs peuvent être soumis à la cedolare secca forfaitaire de 21 % (26 % à partir du deuxième bien en location courte durée, jusqu'à quatre unités) au lieu de l'IRPEF progressif. L'IMU est due chaque année sur les résidences secondaires. | €1–10 per night depending on the comune |
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| 🇳🇱 Pays-Bas | 2.5–4% | ≈9.5% | Amsterdam autorise la location de vacances du logement entier pour 30 nuits par an au maximum, uniquement avec permis et numéro d'enregistrement national, et l'interdit totalement dans plusieurs quartiers centraux. Les autres communes fixent leurs plafonds via la loi sur la location touristique. | Les investisseurs privés sont imposés en Box 3 sur un rendement forfaitaire du patrimoine net (environ 6 % fictif, taxé à 36 %) et non sur le loyer réel ; un système au rendement réel est prévu pour 2028. L'OZB et la taxe d'égout sont dues chaque année. | Amsterdam 12.5% of the room rate · most other cities €1–5 per night |
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| 🇩🇪 Allemagne | 2–3.5% | ≈10% | Berlin, Munich, Hambourg et d'autres villes appliquent un Zweckentfremdungsverbot : louer un logement entier en courte durée exige un permis et un numéro d'enregistrement visible. Les communes touristiques demandent souvent une autorisation d'usage Ferienwohnung. | Le bénéfice locatif est imposé au barème progressif (14–45 %) après amortissement linéaire de 2 % et déduction des charges. L'hébergement de courte durée est soumis à 7 % de TVA au-delà du seuil de la micro-entreprise. | Berlin 7.5% city tax · Kurtaxe €1–4 per night in resorts |
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| 🇬🇧 Royaume-Uni | 2–4% | ≈8% | Le Grand Londres limite la location courte durée de logements entiers à 90 nuits par an sans autorisation d'urbanisme. L'Écosse exige une licence pour chaque bien ; l'Angleterre met en place un registre national et une classe d'usage dédiée. | Le bénéfice locatif est imposé à 20–45 % ; les intérêts d'emprunt ne donnent droit qu'à un crédit d'impôt de 20 %. Les bailleurs non-résidents doivent s'enregistrer auprès du HMRC et payer l'impôt sur les plus-values à la cession. | None nationally · Edinburgh visitor levy 5% from July 2026 |
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| 🇦🇹 Autriche | 2–3.5% | ≈10% | Depuis juillet 2024, Vienne autorise la location courte durée en zone résidentielle pour 90 jours par an au maximum, sauf permis spécial. Le Tyrol et Salzbourg n'autorisent la location de vacances que là où existe une désignation Freizeitwohnsitz. | Le bénéfice locatif est imposé au barème progressif (0–55 %) après amortissement de 1,5 % ; la location touristique avec services peut relever de la TVA à 10 %. La taxe foncière (Grundsteuer) est faible. | Vienna 3.2% of the room rate · Ortstaxe €1–3.5 per night in resorts |
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| 🇨🇭 Suisse | 2–3% | ≈4% | Les non-résidents ne peuvent acheter des résidences de vacances que dans les communes touristiques désignées, sous quotas Lex Koller, et la loi sur les résidences secondaires les plafonne à 20 % par commune. La plupart des stations exigent l'enregistrement des hôtes et perçoivent une Kurtaxe. | Les revenus locatifs sont imposés aux niveaux fédéral, cantonal et communal ; la valeur locative imputée sur les logements occupés par le propriétaire est en cours de suppression après le vote de 2025. L'impôt sur la fortune s'applique à la valeur fiscale du bien. | Kurtaxe CHF 2–7 per night depending on resort |
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| 🇧🇪 Belgique | 2–3.5% | ≈14% | Bruxelles exige un enregistrement préalable et la conformité urbanistique pour tout hébergement touristique ; la Flandre applique le Logiesdecreet avec notification obligatoire, et Bruges ainsi que les communes côtières limitent les nouvelles locations. | La location meublée privée est imposée sur le revenu cadastral indexé plus 40 % pour le mobilier, et non sur le loyer réel, sauf si elle est jugée professionnelle. Le précompte immobilier est dû chaque année. | Brussels ≈€4–5 per night · coastal towns €1–3 |
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| 🇱🇺 Luxembourg | 2–3% | ≈8% | L'hébergement touristique doit être déclaré au ministère de l'Économie (direction du tourisme) et à la commune ; la Ville de Luxembourg applique ses règles d'urbanisme aux meublés touristiques. | Les revenus locatifs sont imposés au barème progressif jusqu'à 42 % plus contribution de solidarité, après amortissement et déduction des charges. L'impôt foncier est très faible, mais une réforme nationale est en discussion. | €1–3 per night in most communes |
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| 🇩🇰 Danemark | 2–3.5% | ≈2% | Un logement privé peut être loué en courte durée jusqu'à 70 nuits par an s'il est réservé via une plateforme qui déclare au fisc (30 nuits sinon). Copenhague exige un enregistrement ; les maisons d'été suivent des règles distinctes. | La location déclarée via plateforme bénéficie d'un abattement d'environ 34 000 DKK par an ; 60 % du surplus est imposé comme revenu du capital. La taxe sur la valeur du bien et la taxe foncière s'appliquent chaque année. | None |
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| 🇨🇿 République tchèque | 3–5% | ≈4% | Les hôtes doivent s'enregistrer auprès de la commune et percevoir la taxe de séjour locale. Une loi nationale de 2025 crée un registre central eTurista et permet aux communes de fixer conditions et limites — Prague prépare des restrictions. | La location courte durée est un revenu d'activité imposé à 15 % (23 % au-delà du seuil), avec option de charges forfaitaires de 60 % sous licence commerciale. L'immatriculation à la TVA est obligatoire au-delà de 2 millions CZK de chiffre d'affaires. | Prague CZK 50 per night |
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